Sedikit lebih dari lima tahun yang lalu, Uni Eropa memperkenalkan aturan baru untuk pajak PPN (PPN) dalam penjualan barang dan layanan digital B2C.
Seperti sebelumnya
Sebelumnya, PPN dibayarkan dengan tarif negara tempat perusahaan Anda terdaftar , namun sekarang dibayar dengan tarif negara Eropa tempat konsumen Anda berada . Tarifnya tergantung pada negara dan berkisar antara 17 hingga 27%.
PPN MOSS adalah prosedur pelaporan seragam untuk semua penjualan Eropa. Ketika Inggris dan UE menganalisis situasi pajak perusahaan, mereka menyadari bahwa mereka tidak menerima pajak dari penjual besar produk digital seperti Amazon atau eBay.
Produk digital atau "digital" adalah produk yang tersedia hanya dari perangkat elektronik: smartphone, tablet, PC, atau laptop. Mereka tidak memiliki bentuk fisik. Bisa jadi:
- Perangkat lunak
- e-book
- lampiran
- 3D
- , )
Penjual besar produk digital bertindak licik - mereka mendaftar di negara-negara dengan tarif PPN minimum dan membayar PPN di tempat pendaftaran pemasok, dan bukan di lokasi konsumen. Pemerintah Uni Eropa, dalam perjuangannya melawan pengoptimalan pajak, mengadopsi Arahan baru yang sepenuhnya mengubah pendekatan perpajakan barang digital. Sekarang tarif pajak dihitung dan dibayarkan bukan di tempat pendaftaran, tetapi di lokasi pembeli.
Sayangnya, aturan baru tidak hanya memengaruhi raksasa pasar, yang tidak memiliki masalah dengan profitabilitas dan staf akuntan yang besar, tetapi juga jutaan sumber daya online kecil dan menengah. Masalahnya tidak hanya terletak pada perubahan tarif pajak, tetapi juga pada birokrasi yang berlebihan, karena setiap negara Uni Eropa harus melaporkan PPN.
Oleh karena itu, UE, untuk merampingkan pekerjaan administratif, memperkenalkan sistem PPN MOSS (Mini One Stop Shop) pada tahun 2015.
Penjualan dan batasan B2C
Tarif PPN yang dikenakan sebelumnya bergantung pada seberapa banyak perusahaan menjual di UE dan di mana perusahaan itu terdaftar. Jika sebuah perusahaan UE menghasilkan kurang dari 10.000 Euro dalam penjualan barang digital per tahun di seluruh UE, maka perusahaan tersebut dapat mengenakan tarif PPN di negaranya tempat perusahaan tersebut terdaftar (Arahan 2017/2455, Pasal 1, poin (1)) . Skema pajaknya sederhana. Perusahaan terdaftar di negara asalnya, mengumpulkan tarif pajak lokal dari semua klien dan pengembalian file di negara asalnya. Voila. Tetapi setelah perusahaan melewati ambang penjualan € 10.000 (di Inggris, ambang batas ditetapkan pada £ 8.818 tetap untuk menghindari fluktuasi mata uang dan tidak terikat dengan Euro), perusahaan diwajibkan untuk memungut PPN di negara pelanggannya. (pembeli).
NAMUN mulai 1 Januari 2021, prinsip serupa berlaku untuk penyediaan layanan elektronik dengan ambang batas hingga 10.000 Euro (Paket E-Commerce, diadopsi pada 5 Desember 2017)
Untuk bisnis non-Eropa, aturan sederhana berlaku. Dalam transaksi B2C, PPN selalu dikenakan dari negara pelanggan. Aturan berlaku untuk barang dan layanan digital apa pun.
Mari kita lihat lebih dekat pada PPN MOSS
MOSS mengurangi beban administrasi dan biaya bisnis penyelenggaraan telekomunikasi, penyiaran, dan layanan digital kepada para non-kena pajak. Sebagai pedagang, Anda dapat mendaftar dengan MOSS. Jika bisnis Anda berbasis di negara Eropa, kemungkinan besar Anda sudah memiliki nomor PPN dan dapat dengan mudah mendaftar di MOSS. Jika bisnis tidak berlokasi di Eropa, Anda dapat memilih negara Eropa mana saja saat mendaftar.
Akibatnya, perusahaan yang menyediakan layanan kepada konsumen Eropa (B2C) diwajibkan untuk mendaftar dengan cara yang ditentukan dan mendapatkan nomor PPN.
Untuk perusahaan non-UE, sistem PPN MOSS memungkinkan Anda memilih salah satu negara UE untuk pendaftaran pelaporan dan pembayaran PPN berikutnya, terlepas dari negara tempat konsumen tinggal.
Keseluruhan proses terdengar rumit, tetapi Anda dapat memahaminya dalam lima langkah mudah:
- Daftarkan bisnis untuk mendapatkan nomor PPN.
- Periksa di mana klien tinggal.
- Kumpulkan PPN bila diperlukan.
- Simpan catatan dan akun terperinci.
- Kirimkan pengembalian PPN Anda setiap tiga bulan menggunakan sistem PPN MOSS.
1. Daftar
Untuk mendaftar di sistem PPN MOSS , Anda harus mendaftar di sistem online salah satu negara anggota UE sebagai Pedagang UE. Bisnis Anda harus terdaftar untuk menjual barang digital apa pun secara legal di UE.
- , . MOSS , . : , -, , - . , - .
- Jika perusahaan berlokasi di luar UE dan tidak memiliki pendirian komersial atau permanen di UE, Anda dapat memilih salah satu dari 28 negara UE sebagai Negara Anggota identifikasi. Negara Anggota ini akan memberi Anda nomor identifikasi PPN individu (dalam format EUxxxyyyyyz).
Apakah mungkin tidak mendaftar dengan PPN MOSS?
Ya kamu bisa! Tetapi alternatifnya akan lebih merepotkan dan lebih sulit. Anda harus mendaftar untuk PPN UE di setiap negara tempat Anda memiliki klien. Kemudian Anda perlu menyimpan catatan sesuai dengan kebijakan lokal dan mengajukan pengembalian pajak terpisah sesuai dengan tenggat waktu spesifik untuk setiap negara.
Untuk pemahaman Anda, berikut adalah tabel perbandingan antara penggunaan MOSS dan pengarsipan PPN lokal:
2. Memeriksa
Lokasi pelanggan menentukan jumlah PPN yang akan dikenakan. Masing-masing negara UE memiliki tarif pajaknya sendiri, yang berkisar antara 17-27%. Jika Anda perlu membebankan PPN untuk pelanggan di Spanyol dengan tarif 21%, maka di Siprus Anda akan dikenakan tarif 19% untuk produk yang sama. Jadi, harga produk atau layanan di satu negara akan lebih mahal daripada di negara lain, bergantung pada tarif PPN.
Penting untuk memahami dengan tepat di mana pembeli berasal dari Siprus atau dari Spanyol, sehingga Anda tidak perlu membayar PPN tambahan dari kantong Anda. Untuk mengonfirmasi lokasi pembeli, bukti dikumpulkan:
- Lokasi bank klien
- Alamat tagihan
- Negara penerbit kartu kredit
- Alamat IP pilihan pembeli
- Negara tempat kartu SIM berada (jika pembelian dilakukan di perangkat seluler)
Semua ini dilakukan dengan menggunakan aplikasi khusus. Pastikan untuk mengarsipkan bukti setidaknya selama 10 tahun. Catatan ini diperlukan untuk membuktikan kepatuhan pajak Anda. Menyimpan file digital benar-benar merupakan praktik terbaik, baik itu di penyimpanan cloud atau program akun / pajak Anda sendiri.
3. Kami menagih
Kapan Anda harus memungut PPN? Sekali lagi, jika Anda adalah bisnis B2C, Anda perlu menambahkan PPN ke setiap penjualan di UE. Pastikan untuk menambahkan PPN untuk negara pelanggan dan pertimbangkan pengecualian untuk aturan yang dijelaskan di atas.
4. Kami mempertimbangkan
Percayalah, kami tahu bahwa pajak dan memberlakukan pajak melelahkan, tetapi bahkan di sini Anda tidak dapat pergi ke mana pun tanpanya. Untuk mematuhi persyaratan PPN, Anda harus memiliki faktur PPN. Ini akan membantu Anda tetap bertahan saat tiba waktunya untuk mengajukan pengembalian. Setiap penjualan yang dilakukan di UE harus menyertakan faktur PPN. Ini juga berlaku untuk penjualan B2B ketika tidak ada pajak yang dikenakan.
Simpan setiap faktur selama lima tahun. Catatan tersebut harus tersedia secara elektronik jika diminta oleh lembaga resmi Uni Eropa. Cara terbaik untuk menyimpan faktur tentu saja adalah file digital.
5. Melayani
Pernyataan dengan semua penghitungan PPN harus diserahkan melalui akun dengan PPN MOSS ("Pengembalian PPN One Stop Shop") untuk setiap kuartal kalender, terlepas dari pengiriman aktual layanan Anda ke UE. Jika layanan Anda tidak dikirim ke UE, "deklarasi nol" akan dikirimkan.
Apa yang harus ada dalam deklarasi PPN MOSS? Pengembalian PPN harus berisi detail penyediaan layanan yang telah Anda buat di setiap konsumsi layanan Negara Anggota. “Annex 3 - Mini One Stop Shop Return Details” dari Manual PPN MOSS menetapkan informasi apa dan di kolom apa pernyataan PPN MOSS harus berisi dan bagaimana mengisinya dengan benar.
Untuk setiap konsumsi Negara Anggota, jumlah total pengiriman (jumlah yang dikenakan PPN) pada standar dan tarif PPN yang dikurangi, serta jumlah PPN pada tarif standar dan yang dikurangi, harus ditampilkan dalam deklarasi. Tarif PPN dari masing-masing negara anggota UE dipublikasikan oleh Komisi di situs web resmi .
Jika Anda tidak menjual ke negara UE tertentu selama periode pelaporan, Anda tidak perlu menampilkan negara tersebut dalam pengembalian PPN Anda. Misalnya, di kuartal pertama, Anda memberikan layanan ke Prancis dan Italia, dan menampilkan pengiriman ke negara-negara ini di deklarasi, dan di kuartal berikutnya, Anda hanya menyediakan layanan ke Italia, dalam hal ini, Anda tidak perlu lagi menampilkan Prancis dalam deklarasi.
Bagaimana cara membuat hidup Anda lebih mudah?
Ada program khusus yang secara default menentukan alamat IP klien, alamat penagihan, atau negara tempat kartu SIM berada (jika pembelian dilakukan menggunakan perangkat seluler) dan secara otomatis membebankan PPN pada produk digital. Terbitkan faktur yang sesuai dengan peraturan pajak setempat secara otomatis, susun data keuangan menjadi laporan yang mudah dibaca, dan lakukan banyak operasi berguna lainnya.
Beberapa pasar seperti Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato telah membereskan PPN untuk Anda juga. Tetapi tidak semua platform perdagangan mengambil tanggung jawab ini sendiri. Periksa kembali kebijakan pasar dengan pasar Anda, jika tidak, Anda mungkin tanpa sadar mengabaikan PPN dan berada dalam situasi yang sulit.